El reparto de la herencia conlleva una serie de obligaciones ineludibles. Una de ellas es la liquidación del Impuesto de Sucesiones y Donaciones. Debe pagarse a Hacienda antes de acceder a cualquier tipo de bien, derecho u obligación. No es hasta que se paga todo lo estimado, que se puede proceder a la aceptación de herencia por parte de los herederos.
El Impuesto de Sucesiones y Donaciones, es un impuesto estatal cedido a las comunidades autónomas, que grava la transmisión de bienes entre personas físicas con carácter gratuito. Concretamente, grava dos tipos de transmisiones diferentes. Por una parte, las transmisiones mortis causa, esto es en caso de herencia. Y por otra, las realizadas inter vivos, es decir, las donaciones.
La duda que surge en estos casos es: ¿Cuánto cuesta liquidar este impuesto? Lo cierto es que no existe una estimación generalizada. Al ser un poder cedido a las comunidades autónomas, el importe a abonar es muy diferente según el lugar en el que te toque pagar. Además, la normativa autonómica a la que debes someterse es la del lugar dónde el causante tuviese su residencia habitual.
Es importante tener en cuenta, que algunas comunidades autónomas han incorporado reducciones en la base imponible del impuesto. De hecho, actualmente los mayores beneficios fiscales se encuentran recogidos en las legislaciones de las comunidades autónomas de Andalucía y Madrid. No obstante, esto no es del todo relevante. Pues como hemos comentado, elegir dónde liquidar este impuesto, no es una opción.
Plazo para liquidar el Impuesto de Sucesiones de una herencia
Seis meses es el plazo para proceder a la autoliquidación del Impuesto de Sucesiones. Estos se cuentan a partir del día en que se produce el fallecimiento del causante. Ese es por tanto, el plazo que tienen los herederos para realizar la liquidaciones del impuesto en periodo voluntario. Sin embargo, la duda es, ¿Qué pasa si no se realiza esta autoliquidación dentro del plazo?
La primeras consecuencias son de tipo fiscal. Estas consisten fundamentalmente, en que se comienzan a aplicar unos determinados recargos e intereses de demora. Igualmente, la Administración puede iniciar un procedimiento sancionador por no cumplir con esta obligación. Del mismo modo, en este momento empieza también a computarse el plazo de prescripción.
La prescripción es el modo de extinguirse un derecho a causa de su falta de ejercicio durante el tiempo determinado que establece la ley. En el caso de este impuesto, como en la mayoría de impuestos en España, este plazo es de cuatro años. Así que, teniendo en cuenta que el periodo para realizar la autoliquidación del Impuesto de Sucesiones es de seis meses y que el plazo de prescripción es de cuatro años, el derecho que tiene la Administración a exigirnos el pago de dicho impuesto, prescribe a los cuatro años y seis meses. Estos se cuentan a partir del día del fallecimiento del causante.
Esto es lo que ocurre si prescribe este impuesto
Si el Impuesto de Sucesiones llega a prescribir, la administración ya no competente podrá exigir su pago a los herederos. Esto significa, que se extinguen las acciones que tiene para exigir su cumplimiento. Sin embargo, para que se produzca dicha prescripción, durante el periodo que dura la misma (cuatro años), debe haber una inactividad total y absoluta tanto de los herederos como de la administración.
Es decir, si hubiese cualquier notificación por parte de la administración a los herederos durante ese periodo, interrumpiría el plazo de prescripción y entonces, comenzarían de nuevo a contar los cuatro años establecidos legalmente. Cabe señalar que hasta hace pocos años, era relativamente fácil que se produjesen prescripciones en este impuesto. Esto se debía fundamentalmente al poco intercambio de datos que había entre las distintas administraciones.
Sin embargo, en la actualidad, el intercambio de datos existente entre las diferentes administraciones y sobre todo, entre el Registro Civil y la Consejería de Hacienda de la Comunidad Autónoma correspondiente, hacen que la administración tenga rápidamente conocimiento del fallecimiento de las personas y por tanto, las prescripciones son más escasas.